Порядок расчёта и уплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Каждый бухгалтер в своей практике сталкивается с расчётом пособий за неиспользованный отпуск. Как правильно рассчитать и учесть выплату при увольнении, мы рассмотрим поэтапно.

 Этап первый.  Надо посчитать, сколько лет и месяцев трудится сотрудник в компании. Обратите внимание на округление месяцев. Когда трудился меньше половины месяца, то такой месяц не берем в расчёт. И наоборот, если проработано больше половины включительно, то в расчёт возьмём весь месяц (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках).

 Второй этап.  Далее надо определить, сколько дней отпуска сотрудник не успел использовать. Формула расчёта будет разной и зависит от того, в календарных или рабочих днях предусмотрен отпуск фирмой. Рассмотрим оба случая.
Ситуация 1. Если предоставляется отпуск в календарных днях (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках).
На данном этапе могут быть следующие варианты:

  • Сотрудник проработал менее 11 месяцев или отпускной стаж получился равным 11 месяцам в результате округления. При таком варианте дни отпуска, которые работник «не отгулял», рассчитаем по формуле:

Кнеисп. = Кгод./12 мес. *Котраб.- Кисп., где 
Кнеисп – неиспользованные дни отпуска;
Кгод. – дни отпуска, предоставленные сотруднику за год;
Котраб. – период трудоустройства в организации в месячном выражении;
Кисп. – уже использованные работником дни отпуска за время работы в компании.

Полученный результат при необходимости округляем только в большую сторону (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334-17).

  • Увольняющийся работник проработал больше 11 месяцев либо больше 1 года. Работник имеет право на компенсацию за полный ежегодный отпуск, как за год работы. За остальные отработанные месяцы неиспользованные дни отпуска рассчитаем по формуле, представленной выше - в предыдущем пункте.

Ситуация 2. Если в компании предусмотрен отпуск в рабочих днях (ст. ст. 291, 295 ТК РФ).
В данном случае действует единая формула:
Кнеисп.=Котраб.*2 раб.дня – Кисп., где
Кнеисп – неиспользованные дни отпуска;
Котраб. – период трудоустройства в организации в месячном выражении;
Кисп. – уже использованные работником дни отпуска за время работы в компании.

 Этап третий.  Считаем сумму компенсации, причитающуюся работнику за неиспользованный отпуск по формуле:
Сумма компенсации = Кнеисп. * средний дневной заработок, где
Кнеисп – неиспользованные дни отпуска.
В свою очередь, средний дневной заработок определяем аналогично, как и при расчёте отпускных. 

Компенсацию за неиспользованный отпуск и другие обязательные суммы сотруднику надо выплатить в последний день работы оформлением записки-расчета (форма Т-61) (ст. 140 ТК РФ).
Расходы на компенсацию за неиспользованный отпуск учитываются в расходах в целях расчета налога на прибыль и единого налога при применении УСН (п. п. 1 - 3, 8, 9, 25 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 19.03.2015 № 03-03-06/1/15130, от 30.01.2015 № 03-03-06/1/3654, ФНС от 28.04.2005 № 02-3-08/93 (п. 3)).
В полной сумме компенсация облагается НДФЛ и на неё аналогично, на полную сумму, начисляют страховые взносы (п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 226 НК РФ, ч. 1 ст. 7, пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

 Бухучёт компенсации 
В бухучёте оформим начисление компенсации за «не отгулянный» отпуск следующими проводками Дебет 20 Кредит 70:
Дебет 70 Кредит 68 – удержан НДФЛ;
Дебет 20 Кредит 69 – начислены страховые взносы.
Дебет 70 Кредит 50 (51) – фактически выплачена из кассы или перечислена на личную банковскую карту компенсация.

Пример.
Сотрудник Беленко принят на работу 29 августа 2013 года и увольняется 2 июня 2015 года. Фирма предоставляет 28 календарных дней отпуска за один год работы.
Вопрос: за какое количество дней неиспользованного отпуска Беленко нужно рассчитать компенсацию?
Решение: Беленко проработал один год с 29.08.2013 до 29.08.2014 г. Это – 9 полных месяцев с 30.08.2014 до 29.05.2015. Последний месяц работы начинается с 30.05.2015 года. Так как отработано меньше половины месяца, а именно 4 дня, то в расчёт такой месяц не возьмем.
Итого компенсацию за «не отгулянный» отпуск нужно рассчитать за 28 (1 год работы) + 28 / 12 мес. * 9 мес. отработанных – 0 дней использованного отпуска за всё время работы = 49 дней.
Таким образом, при увольнении Беленко нужно рассчитать компенсацию за 49 дней неиспользованного отпуска.
Просмотры: 4678
Подпишитесь на вечернюю рассылку Buhday.ru
Самая краткая бухгалтерская рассылка на свете
Проверьте Ваш E-mail, мы выслали вам подтверждение.
Комментарии